Как рассчитываются пени при неуплате налога на УСН?

Министерство финансов в письме от 02.12.2020 № 03-04-06/105097 разъяснило, какие санкции предусмотрены для ИП и фирм на УСН, опоздавших с перечислением налога.

Если налог не перечислен в установленный срок, счета организации блокируются, а дополнительно к сумме налога начисляются пени. Их начисление в отношении авансовых платежей по налогам регулирует пункт 3 статьи 58 НК РФ.

В зависимости от ситуации пени могут начисляться:

• за каждый из дней просрочки;
• в процентах от суммы недоимки по самому налогу или авансовому платежу;
• начиная со следующего дня после окончания срока уплаты и по дату погашения долга включительно.

Для ИП применяется специальная формула расчета пени по неуплаченному налогу. Она рассчитывается путем умножения величины недоимки на 1/300 действующей в этот период ставки рефинансирования Банка России.

Для юридических лиц процент определяется в зависимости от длительности просрочки. Он составляет:

• 1/300 ставки рефинансирования – за первые 30 календарных дней;
• 1/150 ставки рефинансирования – начиная с 31 дня.

Если сроки уплаты налога или авансового платежа по нему переносятся из-за коронавируса, пени не начисляются с того дня, который был изначально определен как последний срок оплаты.

ИФНС также может заблокировать операции по банковским счетам и картам ИП или фирмы, а также арестовать их имущество.