Консультации по разработке и модификации ПО от ИП из Белоруссии: что с НДС?

Министерство финансов в письме от 11.12.2020 №03-07-14/108650 разъяснило, как облагается НДС реализация белорусским ИП российской фирме консультационных услуг по разработке и модификации программного обеспечения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года порядок обложения косвенными налогами, в том числе НДС, регулируется приложением №18 к этому документу. Это Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг.

В подпункте 4 пункта 29 Протокола говорится, что местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена союза, если налогоплательщик этой страны приобретает их. Это относится и к консультационным услугам по разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации, модификации и сопровождению.

Таким образом, местом реализации белорусским ИП консультационных услуг для российского ИП признается территория России. И, соответственно, они облагаются НДС.

Российский ИП в этом случае является налоговым агентом и обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС.