⛔ Уменьшать налоги по УСН и ПСН можно будет только на взносы ИП за текущий год независимо от факта уплаты

Сейчас для уменьшения налога по УСН на фиксированные взносы их нужно уплатить в текущем году. А за какой год будут эти взносы – неважно. Эту норму изменят.

Уменьшать налог текущего года можно будет только на взносы, подлежащие уплате в текущем году. Это правило касается ИП без наемных работников.

Причем взносы признаются подлежащими уплате в текущем году даже в том случае, если 31 декабря попадает на выходной день и срок их уплаты по НК РФ – первый рабочий день следующего года.

Для целей УСН это будут взносы текущего года.

То есть, если вы в 2023 году платили взносы за 2021 и 2022 годы, то на них можно уменьшить налог по УСН за 2023 год.

Аналогично и в 2024 и 2025 годах. Можно уменьшить налог на взносы за 2021 и 2022 годы, уплаченные с опозданием в 2024 или 2025 годах.

Уменьшить налог по УСН в 2024 году на взносы за 2023 – нельзя, даже если вы их уплатите в 2024 году.

Вместе с тем условие об уплате фиксированных взносов убирают.

Таким образом, налог по УСН за 2023 год можно уменьшить на фиксированные взносы за 2023 год (у которых срок уплаты 09.01.2024) независимо от факта их уплаты, а также на взносы за прошлые годы, если они были уплачены в 2023 году.

Отсюда следует, что на взнос 1% за 2023 год уменьшить УСН за 2023 год нельзя. Ведь они подлежат уплате в 2024 году. Но будем ждать разъяснений Минфина на этот счет.

Аналогичное правило будет и для ПСН. При этом если патент был уменьшен на весь годовой взнос, а потом у ИП утратила силу госрегистрация или он перешел на НПД, то налоговики пересчитают патент без учета лишнего уменьшения. На это у них есть два года.