Как учитывать субсидии для налога на прибыль – зависит от их целей

Субсидии на компенсацию расходов некапитального характера или недополученных доходов учитывают на дату зачисления в составе внереализационных доходов. А субсидии по конкретным договорам – в составе доходов от реализации в общем порядке.

В письме от 25.07.2025 № 03-03-06/1/72179 Минфин уточнил порядок учета субсидий в целях налога на прибыль.

Согласно п. 4.1 ст. 271 НК, средства в виде субсидий признаются для целей налога на прибыль в составе внереализационных доходов в зависимости от целей их предоставления.

Субсидии на компенсацию ранее произведенных расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, или недополученных доходов, учитываются единовременно на дату их зачисления (абз. 4 п. 4.1 ст. 271 НК).

То есть, если субсидия выделена на компенсацию ранее произведенных расходов некапитального характера или недополученных доходов не в рамках конкретных договорных отношений, то для целей налога на прибыль организаций такая субсидия учитывается единовременно на дату зачисления в составе внереализационных доходов.

А субсидии по конкретным договорным отношениям учитываются в составе доходов от реализации (выручки от реализации) в общеустановленном порядке.

Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в пункте 1 Информационного письма от 22.12.2005 № 98 писал что средства, получаемые организацией от публично-правового образования в связи с реализацией услуг по регулируемым тарифам и в связи с возмещением неполученной платы за услуги льготникам бесплатно или по льготным ценам, по своему экономическому содержанию представляют собой часть выручки за оказанные услуги.

При этом датой получения дохода для доходов от реализации признается дата реализации товаров, независимо от фактического поступления денег.

Верно рассчитывать базу по налогу на прибыль научим на курсе профпереподготовки «Главный бухгалтер на ОСНО». Вы узнаете, как составлять отчетность, работать с ЭДО и управленкой, сможете легко проходить налоговые проверки. В обновленной программе есть уроки по расчету среднего заработка и расчетам с персоналом с 1 сентября 2025 г.

Цена со скидкой 61%: 12 900 рублей вместо 33 000 рублей. Присоединяйтесь к новому потоку.

Записаться

После обучения вы получите диплом о профессиональной переподготовке на 256 ак. часов.