иногда налогоплательщик сам распределяет расходы для налога на прибыль

Если сделка не содержит условий по расходам – налогоплательщик распределяет их самостоятельно.

В письме от 24.11.2025 № 03-03-06/1/113757 Минфин разъяснил, какие расходы для налога на прибыль считать связанными или не связанными с изготовлением (сооружением) и доведением объекта ОС до состояния, пригодного к эксплуатации.

Согласно п. 2 ст. 252 НК, расходы разделяют на связанные с производством и реализацией и внереализационные.

Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств в целях налогообложения прибыли установлен ст. 257 НК. Она определяется как сумма расходов налогоплательщика на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до рабочего состояния, без НДС и акцизов.

Расходы, не связанные с изготовлением и доведением объекта до готовности, учитываются в составе прочих, связанных с производством и реализацией, при их соответствии критериям ст. 252 НК.

Дата признания расходов определяется положениями ст. 272 НК. То есть — в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

А если сделка не содержит таких условий, и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем – расходы налогоплательщик распределяет самостоятельно.

Подробнее о том, как рассчитывать налоги и составлять отчетность по каждому налогу, расскажем на курсе профпереподготовки «Главный бухгалтер на ОСНО». Вы разберетесь в новом ФСБУ, научитесь вести учет на ОСНО и спецрежимах, работать с кадрами, ЭДО и управленкой.

Цена курса со скидкой 61%: 12 900 ₽ вместо 33 000 ₽. Осталось 2 места по этой цене.

Записаться

После обучения вы получите диплом о профессиональной переподготовке на 256 ак. часов.