Как учесть для налога на прибыль недоначисленную амортизацию при ликвидации объекта: разъяснение Минфина

Недоначисленная амортизация списывается в рамках суммарного баланса амортизационной группы, пока не получится списать во внереализационные расходы остаточную стоимость.

В письме от 19.12.2025 № 03-03-06/1/123918 Минфин разъяснил, как учитывать в целях налога на прибыль суммы недоначисленной амортизации по объекту основных средств в случае его ликвидации.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включают расходы (ст. 265 НК):

• на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС;

• списание НМА, включая суммы недоначисленной согласно установленному сроку полезного использования амортизации;

• ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества);

• охрану недр и другие аналогичные работы.

А объекты, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации иначе.

Согласно ст. 259.2 НК, по истечении срока полезного использования такого объекта организация может исключить его из состава амортизационной группы без изменения суммарного баланса этой группы на дату вывода объекта.

То есть, сумма недоначисленной амортизации по такому объекту будет и дальше списываться в рамках суммарного баланса соответствующей амортизационной группы до достижения показателя, позволяющего сразу списать его остаточную стоимость во внереализационные расходы (п. 13 ст. 259.2 НК).

Подробнее о том, как рассчитывать налоги и составлять отчетность по каждому налогу, расскажем на курсе профпереподготовки «Главный бухгалтер на ОСНО». Вы разберетесь в новом ФСБУ, научитесь вести учет на ОСНО и спецрежимах, работать с кадрами, ЭДО и управленкой.

Цена курса со скидкой 61%: 12 900 ₽ вместо 33 000 ₽. Осталось 2 места по этой цене.

Записаться

После обучения вы получите диплом о профессиональной переподготовке на 256 ак. часов.