поставка бесплатных запчастей вместо бракованных дает право на вычет НДС

Безвозмездно передаваемые поставщиком детали признаются товарами. И нет особенностей для принятия к вычету ввозного НДС, уплаченного на таможне.

Для НДС при ввозе товаров в РФ безвозмездно передаваемые поставщиком детали взамен бракованных признаются товарами. При этом НК не устанавливает особенностей для последующего принятия к вычету ввозного НДС, уплаченного при замене дефектных деталей оборудования по гарантии поставщика, указал Верховный суд при рассмотрении дела о безвозмездной поставке запчастей.

Фабула дела: на основании заключенных с иностранными поставщиками контрактов общество (покупатель) в 2019 году приобрело оборудование, уплатив НДС при его ввозе на территорию РФ, и заявило НДС к вычету в 1 и 3 кварталах 2019. Оборудование использовалось в своей производственной деятельности, облагаемой НДС.

В 3 квартале 2022 иностранные поставщики безвозмездно поставили запчасти для замены дефектных деталей оборудования в рамках гарантийного обслуживания. Таможенные платежи платил российский заказчик от своего имени и за счет собственных средств.

Этот НДС общество включило в состав налоговых вычетов, заявив НДС к возмещению за 3 квартал 2022 в заявительном порядке в соответствии со ст. 176.1 НК.

Налоговая приняла решение о возмещении налога. Но позже по результатам камеральной проверки декларации отказали в возмещении НДС с поставки и замены дефектных деталей и предписали возвратить полученное в бюджет.

Суды трех инстанций поддержали налоговую. Но судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ отменила судебные акты.

Общество от своего имени и за свои средства уплатило на таможне НДС со стоимости новых деталей, ввозимых вместо бракованных, а значит — сформировало источник возмещения из бюджета НДС.

Суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров, подлежат вычетам после принятия их на учет в случае использования этих товаров для операций, облагаемых НДС, и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату НДС при ввозе.

Других требований и особенностей для принятия к вычету ввозного в НК не установлено.

То есть НДС, уплаченный при ввозе спорных деталей, может быть принят к вычету при соблюдении таких условий:

• фактическое перемещение товаров через таможенную границу РФ;

• уплата налога таможенным органам;

• принятие импортированных товаров к учету;

• приобретение товара либо для деятельности, облагаемой НДС, либо для перепродажи.

Об этом говорится в обзоре правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного и Верховного судов, принятых в четвертом квартале 2025 года по вопросам налогообложения.

Подробнее о том, как не переплатить НДС и правильно проверять условия для вычетов, расскажем на курсе повышения квалификации «Учет НДС — 2026». Вы научитесь рассчитывать НДС на ОСНО и УСН, заполнять декларацию, оформлять счета-фактуры и вести учет НДС в 1С.

Цена курса со скидкой 66%: 8 900 ₽ вместо 26 000 ₽. Осталось 2 места по этой цене.

Записаться

После обучения вы получите удостоверение о повышении квалификации на 120 ак. часов.