Суд подтвердил доначисление налога на прибыль из-за несвоевременного списания кредиторской задолженности

Сумму кредиторской задолженности, происхождение которой не удалось установить, признали внереализационным доходом. Налог на прибыль доначислили за 2022 год, хотя срок исковой давности по задолженности уже истек.

Арбитражный суд Поволжского округа оставил в силе решения нижестоящих инстанций, подтвердив законность доначисления ООО «Вода для всех» налога на прибыль за 2022 год. Основанием стало отсутствие списания кредиторской задолженности в размере 15,4 млн рублей, которая отражалась в бухгалтерской отчетности компании с 2017 года и срок исковой давности по которой истек.

ООО «Вода для всех» подало декларацию по налогу на прибыль за 2022 год с нулевыми показателями. В бухгалтерском балансе за 2020-2022 годы у компании отражалась кредиторская задолженность 15 399 000 рублей, неизменная минимум с 2017 года. Налоговая посчитала, что срок исковой давности истек, кредиторка должна быть списана, а ее сумма — включена во внереализационные доходы.

Налоговики доначислили компании налог на прибыль из‑за того, что бизнес не включил просроченную кредиторскую задолженность во внереализационные доходы. Суд отклонил доводы компании о том, что срок взыскания кредиторки не истек, указав на существенные недостатки в документах, представленных для подтверждения даты ее возникновения.

Особенность дела в том, что налоговые органы и суд так и не смогли установить, перед каким контрагентом у компании возникла задолженность и из каких операций она образовалась. Несмотря на это, кредиторка была признана доходом, подлежащим налогообложению.

Инспекция указала, что задолженность должна была быть списана еще в 2020 году, однако налогоплательщик не отразил ее в составе доходов. В результате налог был доначислен за 2022 год, и суд согласился с таким подходом, фактически признав, что позднее выявление просроченной кредиторки не препятствует начислению налога.

Хотя кредиторка должна была быть списана раньше, суд поддержал позицию налоговой: доход отражается в том периоде, когда он выявлен, если налогоплательщик не сделал этого своевременно. В результате фирме доначислили:

Решение суда сигнализирует о высоких рисках для компаний, которые не ведут системную работу с кредиторской задолженностью. Наличие кредиторки в балансе без подтверждающих документов может привести к доначислениям независимо от того, когда и при каких обстоятельствах она возникла.