На УСН с пониженными ставками НДС можно применять НДС 0% по отдельным операциям

Если выбрали ставки НДС 5% или 7%, нулевая ставка применяется при экспорте, международных перевозках, транспортно-экспедиционных услугах для международной перевозки.

Налоговая служба ответила, можно ли плательщикам УСН рассчитывать НДС по ставке 0%.

«Плательщики на УСН, которые выбрали ставку 5% или 7%,  могут применять НДС 0% только по отдельным операциям», — ответили налоговики.

Среди таких операций:

• экспорт товаров (в том числе в страны, входящие в ЕАЭС); 

• международные перевозки товаров;

• транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки;

• реализация товаров дипломатическим представительствам и международным организациям.

Полный перечень операций есть в подп. 1-1.2, 2.1-3.1, 7 и подп. 11 п. 1 ст. 164 НК.

Обоснованность применения НДС 0% нужно подтвердить документально. Какие документы нужны – указано в ст. 165 НК.

Заявить к вычету можно только НДС, ранее рассчитанный плательщиком. Речь идет об операциях: 

• при отгрузке в счет авансов («обнуление» НДС с аванса); 

• возврате авансов, отказе от товаров (работ, услуг), расторжении (изменении условий) договора; 

• уменьшении цены отгруженных товаров (работ, услуг).

Если корректируется стоимость или количество отгруженных товаров, применяется ставка периода отгрузки, уточнили налоговики.

Читайте в нашем разборе: почему не совпадают налоговые базы по НДС и УСН.

Подробнее о том, как работать с НДС на спецрежиме, расскажем на онлайн-курсе «НДС на УСН — 2026». Вы научитесь рассчитывать налог и заполнять декларацию по НДС, узнаете, как выбрать ставку по налогу, кому положены льготы и как их получить.

Цена курса со скидкой 67 %: 4 900 ₽ вместо 14 990 ₽.

Купить курс

Онлайн-курс входит в подписку Клерк.Премиум.